حسابداری تکمیلی فنی و حرفه ای

دارایی‌هایی که عمر طولانی دارند و معمولاً طی زمان مستهلک می‌شوند، در حسابداری و مدیریت مالی به عنوان دارایی‌های ثابت یا سرمایه‌ای شناخته می‌شوند.

این دارایی‌ها شامل مواردی مانند:

• ماشین‌آلات
• تجهیزات
• ساختمان‌ها
• وسایل نقلیه

می‌شوند که برای استفاده در بلندمدت خریداری شده و ارزش آنها به تدریج کاهش می‌یابد.

اصطلاح سرمایه بلند مدت نیز اشاره به همین مفهوم دارد، چرا که این دارایی‌ها سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت محسوب شده و در

این جمله کاملاً صحیح است.

در حسابداری:

• هزینه استهلاک یک حساب هزینه است که در صورت سود و زیان منعکس می‌شود و باعث کاهش سود می‌گردد.
• استهلاک انباشته یک حساب دارایی (مقابل دارایی) است که در ترازنامه از ارزش دارایی ثابت کسر می‌شود تا ارزش دفتری آن را نشان دهد.

بنابراین وقتی استهلاک محاسبه می‌شود، همزمان هم هزینه استهلاک در سود و زیان ثبت می‌شود و هم استهلاک انباشته در ترازنامه افزایش می‌یابد.

در روش مجموع سنوات، نرخ استهلاک هر سال با استفاده از فرمول زیر محاسبه می‌شود:

نرخ استهلاک سال n = (عمر مفید باقیمانده در ابتدای سال) ÷ (مجموع ارقام سنوات)

برای این سوال:

• عمر مفید: ۱۵ سال
• مجموع ارقام سنوات: ۱+۲+۳+...+۱۵ = ۱۲۰
• در سال پنجم، عمر مفید باقیمانده در ابتدای سال: ۱۱ سال (۱۵-۴)

بنابراین:

نرخ استهلاک سال پنجم = ۱۱ ÷ ۱۲۰ = ۱۱/۱۲۰

این کسر نشان می‌دهد که در سال پنجم، ۱۱/۱۲۰ از ارزش دارایی مستهلک می‌ش

وقتی شعبه‌ای فروش نسیه انجام می‌دهد، مبلغی را از مشتری در آینده دریافت خواهد کرد.

بنابراین:

• شعبه یک طلب از مشتری پیدا می‌کند.
• در حسابداری، طلب شرکت از دیگران در حسابی به نام "حساب‌های دریافتنی" ثبت می‌شود.

از آنجایی که این معامله باعث افزایش دارایی (طلب) می‌شود، حساب "حساب‌های دریافتنی شعبه" بدهکار می‌شود.

در طرف مقابل، برای ثبت درآمد حاصل از فروش، حساب "فروش" بستانکار می‌گردد.

این جمله نادرست است.

دلیل:

• حساب ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول یک حساب估价 (تعدیلی) است
• در پایان هر دوره مالی باید با توجه به وضعیت مطالبات، مورد بازبینی و اصلاح قرار گیرد
• ممکن است نیاز به افزایش یا کاهش داشته باشد
• عدم اصلاح این ذخیره در پایان دوره، منجر به ارائه نادرست صورت‌های مالی می‌شود

بنابراین ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول حتماً需要在 پایان هر دوره مالی اصلاح شود.

سوال درباره محل نمایش مانده حساب‌های استهلاک و استهلاک انباشته دارایی‌های ثابت در پایان دوره مالی است.

جواب صحیح "تراز آزمایشی اصلاح شده" است زیرا:

• استهلاک یک هزینه تحقق یافته است که در پایان دوره مالی شناسایی و ثبت می‌شود
• تراز آزمایشی اصلاح شده پس از انجام کلیه اصلاحات حسابداری (از جمله ثبت استهلاک) تهیه می‌شود
• در این تراز، مانده حساب استهلاک انباشته به عنوان یک حساب contra-asset نمایش داده می‌شود
• تراز آزمایشی اصلاح شده مبنای تهیه صورت‌های مالی اصلی است

بنابراین مانده این حساب‌ها پس از ثبت اصلاحات در تراز آزمایشی اصلاح شده نشان داده

در روش اولین صادره از آخرین وارده (FIFO) فرض می‌شود کالاهایی که زودتر خریداری شده‌اند، ابتدا به فروش می‌رسند.

موجودی اول دوره: ۲۰ واحد با قیمت ۱۰۰ = ۲۰۰۰

خرید اول: ۵۰ واحد با قیمت ۱۰۵ = ۵۲۵۰

خرید دوم: ۱۰۰ واحد با قیمت ۱۲۰ = ۱۲۰۰۰

خرید سوم: ۴۰ واحد با قیمت ۱۲۰ = ۴۸۰۰

فروش: ۱۲۰ واحد

برای محاسبه موجودی پایان دوره:

• ابتدا از موجودی اول دوره ۲۰ واحد مصرف می‌شود
• سپس از خرید اول ۵۰ واحد مصرف می‌شود

موجودی کالای امانی در پایان دوره، جزو موجودی‌های کالای آمر در صورت‌های مالی نشان داده می‌شود.

توضیح:

• در قراردادهای امانی، کالا نزد عامل (امین) نگهداری می‌شود اما مالکیت آن متعلق به آمر است
• از دیدگاه حسابداری، این کالاها جزو دارایی‌های آمر محسوب می‌شوند
• بنابراین در صورت‌های مالی آمر، این موجودی به عنوان دارایی ثبت و گزارش می‌شود
• عامل (امین) فقط مسئول نگهداری و حفاظت از کالا است، نه مالک آن

در حسابداری، هنگام فروش کالا به صورت نسیه در شعله، حساب "کالای شعبه" بستانکار می‌شود.

دلیل این است:

• شعبه کالا را از انبار مرکزی دریافت کرده و در حساب "کالای شعبه" ثبت شده است
• با فروش این کالا، موجودی کالای شعبه کاهش می‌یابد
• بنابراین حساب "کالای شعبه" بستانکار می‌شود
• همزمان حساب "حسابهای دریافتنی" بدهکار می‌شود

این ثبت نشان می‌دهد که کالا از شعبه خارج شده و در مقابل، حق دریافت وجه از مشتری ایجاد شده است.

سوال درباره طبقه‌بندی هزینه‌ها در حسابداری است.

هزینه حقوق کارکنان دوایر (بخش‌های اداری) به عنوان حقوق مستقیم شناخته می‌شود زیرا مستقیماً به عملکرد بخش‌های خاص شرکت مربوط است.

هزینه اجاره معمولاً جزو هزینه‌های عمومی محسوب می‌شود چون مربوط به کل شرکت است و به بخش خاصی تخصیص ندارد.

پاسخ داده شده صحیح است اما بهتر است بدانیم در برخی سیستم‌های حسابداری، اجاره ممکن است بسته به نوع استفاده در دسته‌های دیگری هم قرار گیرد.

اعتبار اسنادی برگشت‌ناپذیر تایید شده نوعی از اعتبار اسنادی است که:

• توسط بانک فروشنده تایید می‌شود
• قابل برگشت نیست
• فروشنده را در برابر ریسک پرداخت محافظت می‌کند

جمله ارائه شده اشاره دارد که وقتی فروشنده به بانک خریدار اطمینان ندارد، از بانک خود می‌خواهد این اعتبار را تایید کند. این تایید تضمین می‌کند که حتی اگر بانک خریدار پرداخت نکند، بانک تاییدکننده مسئول پرداخت خواهد بود.

این مکانیزم ریسک اعتباری فروشنده را کاهش داده و اطمینان می‌دهد که وجه اسناد دریافت خواهد شد.

این سوال مربوط به حسابداری و ثبت معاملات بازرگانی است.

وقتی جواز سبز گمرکی رویت می‌شود، به این معنی است که کالاهای وارداتی ترخیص شده‌اند. در این حالت:

• حساب بانک بدهکار می‌شود زیرا وجه ودیعه (سپرده) از حساب بانک مؤسسه خارج می‌شود
• حساب اعتبار اسنادی بستانکار می‌شود زیرا تعهد پرداخت مربوط به اعتبار اسنادی کاهش می‌یابد

این ثبت نشان می‌دهد که ودیعه پرداختی قبلی برای ترخیص کالا استفاده شده و از حساب بانک کسر گردیده است.

در موسسات تازه‌تأسیس که اولین سال مالی خود را سپری می‌کنند و هنوز حساب ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول ندارند، هنگام سوختن طلب (عدم وصول مطالبات):

حساب هزینه مطالبات سوخت شده بدهکار می‌شود.

علت این است:

• در موسسات جدید که سابقه مالی ندارند، ذخیره‌ای از قبل برای مطالبات مشکوک‌الوصول تشکیل نشده است
• بنابراین هنگام سوختن کامل طلب، نمی‌توان از حساب ذخیره استفاده کرد
• مبلغ سوخت شده مستقیماً به عنوان هزینه در دوره جاری شناسایی می‌شود
• این رویکرد با اصل تطابق هزینه با درآمد همخوانی دارد